최근 정부가 종합부동산세(종부세)법 시행령을 개정하면서 올해부터 일시적 2주택, 상속주택, 지방 저가주택을 보유한 주택 수 산정을 제외하고 1가구 1주택자 혜택을 받을 수 있게 됐다. 종부세는 주택 수에 따라 공제액과 세율, 세액공제 등을 달리 적용하고 있다. 특례 요건에 해당할 경우 특례 신청을 통해 세금을 크게 절감할 수 있으며 종부세 1주택 특례 신청은 오는 30일까지 인터넷 홈텍스나 세무서를 방문하여 신청하면 된다.

종부세 1가구 1주택 특례 요건은 다음과 같다. 첫째로, 일시적 2주택은 1가구 1주택자가 보유 주택을 양도하기 전에 신규주택을 취득해 2주택이 된 경우로, 신규 주택을 취득하고 2년이 지나지 않아야 한다. 신규주택 취득은 자기가 직접 건설해 취득하는 경우도 포함되며, 양도세의 일시적 2주택 비과세 규정과 달리 종부세에서는 비조정대상지역에 있는 주택도 2년의 일시적 2주택 기간이 적용된다.

만약 일시적 2주택자가 특례를 적용받아 1주택자로 종부세를 납부하고 기존 2년 내 기존 주택을 양도하지 않으면 추후 덜 낸 세금과 이자 상당액(1일당 10만분의 22)를 납부하게 된다.

둘째, 상속주택은 상속개시일을 기준으로 5년이 지나지 않은 상속주택이거나 지분율 40% 이하 소수지분 또는 지분율에 상당하는 공시가격이 6억 원(수도권 밖은 3억 원) 이하인 저가 상속주택이어야 한다. 상속주택이라면 기본적으로 5년간 종부세 주택 수에서 제외되고 소수지분과 저가 상속주택은 기간 제한 없이 주택수에서 제외된다. 상속개시일이란 등기일이 아닌 피 상속인의 사망시점을 기준으로 한다. 또, 조합원입주권 또는 분양권을 상속받아 사업 시행 완료 후 취득한 신축주택이 위 요건에 해당하면 해당하는 주택도 상속주택으로 취급한다.

셋째, 지방저가주택은 수도권, 세종시, 광역시 이외의 지역에 있는 공시가격 3억원 이하의 주택을 말한다. 예외적으로 광역시의 군지역, 세종시의 읍면지역에 있는 공시가격 3억원 이하 주택도 지방저가주택으로 인정한다. 지방저가주택은 1채만 보유해야 특례가 인정된다.

한편 부부 공동명의로 1주택을 보유한 경우에도 특례 신청을 통해 1주택 단독명의자처럼 종부세를 납부할 수 있다. 부부 공동명의자는 총 12억원(인당 6억원)의 기본공제가 적용되고 과세표준도 분산되므로 11억원을 공제받는 단독명의 1주택자보다 유리하다.

하지만 부부 공동명의자가 고령자 및 장기보유 세액공제를 받으려면 1주택 특례 신청을 해야 해 유불리를 따져봐야 한다. 세액공제는 연령에 따라 60세 이상 20%, 65세 이상 30%, 70세 이상 40%가 적용된다.

보유기간에 따라 5년 이상 20%, 10년 이상 40%, 15년 이상 50%가 적용된다. 65세이고 10년 보유한 1가구1주택자라면 70%(연령 30%+보유기간 40%)의 세액공제가 적용된다. 정부는 올해 한시적으로 1주택 단독명의자에게 기본공제 14억원을 적용하는 세법개정안을 발표했으나, 아직 법 개정이 되지 않아 향후 세법 개정 여부를 지켜봐야 한다.